残疾人就业税收优惠政策 山东地区申报操作全指南

一、残疾人就业保障金政策

政策依据: 《转印山东的残疾人就业保障金征用管理办法告知》（鲁财综〔2018〕31号）

1、用人单位在什么情况下需要缴纳残疾人就业保障金？

用来保障残疾人权益缴这笔资金的云政通财税服务升级,是那所谓没按照规定要求把残疾人安排自己里面就业的机关、团体、企、事业单位以及民办非企业单位云政通企业品牌策划, 就是日常统称的用人单位的这笔名为残疾人就业保障金的钱, 换个说法可以简称为保障金。这个省境范围里头, 各单位安排进自己的残疾人就业人数比例绝对不能放低到低于本单位在职在岗职工总人数的仅只有1.5%, 该比例未能够达成相关规定标准要求的,就必须缴纳这笔叫保障金的钱。

2、保障金年缴纳额如何计算？

保障金年缴纳额等于即上年用人单位在职职工人数乘百分之一点五减去上年用人单位实际安排的残疾人就业人数之差云政通财税政府补贴, 再乘以上年用人单位在职职工年平均工资的乘积所得。

用人单位的在职职工, 是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订一年之上（含一年的）劳动合同（服务协议）的人员。用人单位依法以劳务派遣的方式接受残疾人在本单位就业的, 由派遣单位和接受单位经过签订协议的路径协商一致后, 将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数之中, 不得重复计算。

用人单位安排残疾人就业没达到规定比例的差额人数, 以公式计算结果为标准, 能够不是整数保留两位小数。

上年用人单位在岗职工年的平均工资, 按用人单位上年的在岗职工总工资除以用人单位在职在岗的职工人数计算的。用人单位的在职在岗职工的总额工资, 是遵照国家统计局关于总额工资的组成相关规定予以施行的。

用人单位在职职工年度平均工资, 假若并未超过单位驻地社平工资的二倍且含本数的, 则按照该单位在岗职工年度平均工资来计缴保障资金；超过单位驻地社平工资二倍的, 则按照所述本地社平工资二倍计缴保障资金。

本地社会平均工资是省内在设区统计部门向本地公布我市范围内本地方面的社会平均工资。

3、用人单位如何申报缴纳保障金？

保障金由用人单位所在地的税务部门负责征收。用人单位应按规定如实向残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未按规定时限申报的, 视为未安排残疾人就业。用人单位应向办理税务登记或扣缴税款登记所在地的税务机关申报缴纳保障金, 据实申报本单位上年在职职工人数、上年在职职工年平均工资、经残疾人就业服务机构审核后的上年实际安排残疾人就业人数等信息。用人单位应对申报信息的真实性和完整性负责。

二、税收优惠政策

（一）增值税优惠政策

政策依据: 《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）

针对安置残疾的残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人）, 执行由对应税务机关依纳税人安置的该类残疾的人数, 限额即刻退还需征收的增值税的相关办法。所安置的每位该类的残疾人每个月可以退回的增值税的具体限额, 由县级以上税务机关以纳税人所处的对应区县（含县级市、旗, 下同）符合标准的经省（含自治区、直辖市、计划单列市, 下同）人民政府核准的月最低工资基数的四倍判断确定。

（二）城镇土地使用税优惠政策

关于城镇土地使用税等事项的安置残疾人就业单位之通知为政策依据,该通知文号是财政部 国家税务总局财税〔2010〕121号。

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工占总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位残疾人就业税收优惠政策 申报操作指南, 可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省自治区、云政通财税及确定。

（三）企业所得税优惠政策

政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例

企业安置就业的残疾人员所支出发放的工资的加计扣除项, 指的是这类安置残疾人员的企业, 在按照所向残疾职工支付给付的工资据实予以扣除的相应基础之上, 依照所向残疾职工支付给付的该款工资的全额100%部分进行加计扣除。该规定所适用的残疾人员的范围, 按照《中华人民共和国残疾人保障法》的相关规定内容予以界定适用。

三、社会保险补贴政策

对招录残疾人且为其缴纳职工社会保险费的用人单位, 还有通过公益性岗位安置残疾人就业且为其缴纳职工社会保险费的用人单位, 按其为残疾人实际缴纳的属于社会保险费的那部分,给予补贴云政通财税技术领先,且（此补贴数额不包括该残疾职工的个人应缴纳部分）。社会保险补贴的期限规定: 除了对距离法定退休年龄不足5年的人员可将补贴期限延长至该人员办理退休手续时的时刻外云政通财税高企认定, 其余符合条件的人员享受社会保险补贴的时长最长不能超过3年, 本时长的核算标准, 以相关部门初次核定该人员能够享受社会保险补贴时的实际年龄为基准来计算。

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