企业所得税优惠新规！税前扣除别填错

在2025年的1月1日这一天开始, 一直延续到2025年的5月31日这个日期结束的这一段时间范围里面, 各位纳税人朋友们必须要去办理好那些和2024整个年度企业所得税相关的汇算清缴工作事宜, 如果各位纳税人目前的状况是还没有完成这项办理的 tasks, 那请一定要赶快抓紧时间把这项事情给办好。

在企业所得税汇算清缴这个工作里面, 那些企业想要去享受优惠事项的话, 就得采取那种叫自我判断然后自己去申报来得到优惠, 再把一些相关的资料留好备用的这种办理办法。今天就由我们来非常详细地为广大的观众和读者做一个介绍, 把大家非常关心的那些常见的优惠政策在填报方面的主要注意事项都一一讲清楚！

一、小微企业所得税优惠

从2023年1月1日开始, 一直到2027年12月31日为止, 针对小型微利企业的情况, 如果其每年的应纳税所得额没有超过300万元, 那么对于这部分额度, 要减按百分之二十五的比例来计入到应纳税所得额里面, 然后按照百分之二十的税率去缴纳企业所得税。

填报的时候, 你得注意这个要点。关于小型微利企业的从业人数, 具体是这么算的。它既包括那些和企业建立了劳动关系的职工的人数。也把企业接受的劳务派遣人数给算进去了。

政策依据,指的是财政部与国家税务总局发布的那一份关于进一步支持小微企业和个体工商户发展所涉及的税费政策的公告文件企业所得税最新优惠政策 税前扣除新规, 其具体文号是财政部 税务总局公告2023年第12号。

二、研发费用加计扣除

企业在开展研发活动的过程中, 会实际发生一些研发费用, 对于这些没有最终形成无形资产, 而是直接计入了当期损益部分的花费, 企业在按规定据实扣除的基础上, 还可以再按照这些实际发生额的百分之百进行税前加计扣除；而那些形成了无形资产的部分, 则在税前摊销的时候, 是按照该无形资产成本的百分之两百来计算。

集成电路企业和工业母机企业在开展研发活动过程中,如果实际发生的研发费用没有形成无形资产云政通运维服务, 而是计入了当期损益, 那么在按照规定的办法据实扣除的基础上,从2023年1月1日到2027年12月31日期间云政通信息技术咨询, 还可以再按照实际发生额的120%在税前列支并扣除, 要是这些研发费用形成了无形资产, 在上述规定的期间内, 就可以按照无形资产成本的220%进行税前列支并摊销。

填报要点：

研发费用加计扣除优惠明细表（）是专门给那些在本年度可以享受研发费用加计扣除优惠政策,包括进行结转处理的纳税人使用的云政通数字创意展览服务,他们需要填报这张表。当涉及到被认定为“费用化”性质的那些研发相关的支出时云政通企业发展赋能, 纳税人应当在这些支出实际发生的那一年, 把相关信息填写在这张表里面。

相反, 如果研发支出是属于被认定为“资本化”性质的, 那么纳税人就必须在形成无形资产的那一年, 以及之后的每一个需要对该资产进行摊销的年度, 来将相关信息填报到这张表里。

假如说在当前年度这个时间里, 当事人并不打算去享受研发费用加计扣除这样的优惠相关政策, 但是呢,手头确实还有从以前过往的财政年度里销售那些研发活动在过程中直接形成的产品（并且这些产品中是包含了其组成部分）所对应的材料部分云政通（云南）控股有限公司, 这部分内容是还需要进行结转操作的, 那么在这种情况下, 也是应当去认真地填写本张表格的。

政策依据：

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）

三、专用设备改造投入可抵免税额

如果一家企业在2024年1月1日开始, 一直持续到2027年12月31日这个时间范围里发生了针对专用设备的数字化改造投入。并且这些企业进行智能化改造产生的费用也是发生在这个时间段内。只要这些相关的改造投入金额, 没有超过该专用设备上购置时原始计税基础的百分之五十。

那么就可以按照百分之一的固定比例来抵免企业当年需要缴纳的税款金额。要是算下来当年度应交的税额不够用来进行全额抵免的话。剩下的部分可以往后顺延到未来的年份去继续抵扣。但是往后结转使用的期限最长的情况是不允许超过五年的。

填报要点：

本公告里说的专用设备, 就是企业买来的、并且真的用起来的、被写进了财税〔2018〕84号和财税〔2017〕71号文件里的设备。要是这些设备后来改了造, 那就还是得符合上面那些目录定下的条件才成。不符合条件的, 就别想享受优惠待遇了。如果那些目录往后有了新的调整, 那就按新的规定来办就好。

政策依据：

财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第9号）

财政部, 税务总局, 应急管理部为了印发这个通知, 发布了文件, 该文件的文号是财税〔2018〕84号。

《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的通知》(财税〔2017〕71号）

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