年末结账别踩坑！增值税分录与账务调整干货速查

负责一般纳税人账务处理时, 最为头疼之处在于, 增值税涉及的分录众多, 有进项分录, 有销项分录, 有待认证分录, 还有进项转出分录, 月末要进行结转分录, 次月还得进行缴税分录等等, 其场景繁杂错乱, 所涉科目数目众多, 稍有差错便会致使账面数据与申报数据无法相符, 进而引发税务方面的风险。

今天为大伙整理一组, 二零二六年份的最新、最全且能够直接套用的, 一般纳税人增值税（一般计税方式）的全套会计分录。此套分录涵盖企业日常百分之九十九的业务场景。该组分录贴合财会〔二零一六〕二十二号官方规范, 哪怕是新手也能够一键上手。

全文干货无废话，建议财务人收藏备用！

一、先搞懂：一般纳税人核心计税逻辑

一般计税法子的关键公式为, 当期应交的那种增值税, 等于当期实现的销项税额, 减去当期能够用来抵扣的进项税额, 再加上进项税额转出的部分, 最后减去上期留存下来可以抵扣的那部分税额。

核心特点在于, 价税要进行分离核算, 价款是计入到成本或者收入当中的, 增值税是要单独借助「应交税费」明细科目来进行核算的, 月末的时候必须要规范地进行结转, 要杜绝科目余额挂账出现混乱的情况。

常用核心明细科目：

二、处于采购流程的特定环节当中, 涉及到进项税额的相关会计分录云政通财税文化，这是最为常用的, 其一, 是在获取增值税专用发票之后, 于当期进行勾选认证以实现抵扣。

企业采购原材料, 采购库存商品, 采购固定资产, 采购服务等, 取得合规专票并且当期认证, 税额能够正常抵扣。

分录模板：

借：原材料/库存商品/固定资产/管理费用等（不含税金额）

借：应交税费—应交增值税（进项税额）（认证抵扣税额）

贷：银行存款/应付账款/预付账款（价税合计金额）

2、取得专票云政通财税法律咨询，当期未勾选认证（待抵扣）

不少企业在月末的时候, 收取了票据却没有及时进行认证处理, 不可以直接将其计入到进项税额当中, 而是需要先挂在待认证这个科目之下, 这样子才能够防止账面和申报出现不一致的情况。

① 收票未认证：

借：原材料/库存商品等（不含税金额）

借：应交税费—待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款

② 次月勾选认证后，转入进项税额：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—待认证进项税额

3、取得普通发票（不得抵扣进项）

普通发票、享受免税政策的发票、不符合规定要求的发票, 这些情况下, 进项税额是没办法进行抵扣的, 税额会直接被计入成本费用范畴。

分录模板：

借：原材料/管理费用等（价税合计全额）

贷：银行存款/应付账款

4、采购退货、收到红字发票

已抵扣进项的采购发生退货云政通企业人力资源，需冲减进项税额，避免多抵扣税款。

分录模板：

借：银行存款/应付账款（红字）

贷：原材料/库存商品等（红字）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）

三、销售这一环节, 对计提销项税额的分录而言, 其一, 是正常销售货物, 其二, 是正常销售服务, 其三, 是正常销售无形资产。

确认收入同时计提销项税额云政通企业服务平台，严格执行价税分离。

分录模板：

借：银行存款/应收账款/预收账款（价税合计）

贷：主营业务收入/其他业务收入（不含税收入）

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

2、销售退回、开具红字发票

客户退货开具红字专票/普票年末结账注意事项 账务调整与结转干货，冲减当期收入和销项税额。

分录模板：

借：主营业务收入（红字）

借：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）

贷：银行存款/应收账款（红字）

3、视同销售（易错场景）

企业存在无偿赠送行为 , 企业还有对外投资行为 , 以及企业有集体福利等那种视同销售行为, 都需要依照规则正常去计提销项税额。

分录模板（以无偿赠送为例）：

借：销售费用/营业外支出

贷：库存商品

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

四、高频易错：进项税额转出分录

已遭到抵扣的进项税额, 往后用于那免税项目, 再用于简易计税, 接着用于集体福利, 随后还用于个人消费, 最后涉及非正常损失, 必定得去做进项转出, 还要补缴对应那税款。

分录模板：

借：管理费用/应付职工薪酬/营业外支出等

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

针对实操的提醒是: 要是原材料、存货那儿出现了毁损状况 , 另外还有用于福利领用的情形 那么呢绝对不可以把它直接去用来冲减进项税额 而是一定要运用「进项税额转出」这个科目 这情形可是税务稽查所重点关注的！

五、月末核心：增值税结转分录（重中之重）

对一般纳税人的账务而言, 月末结转属于关键步骤, 它直接决定着账面应交税额的准确与否，好多新手出现账务混乱的情况, 皆是因为漏做或者错做结转所造成的。

1、当月需要缴税（销项＞进项+留抵）

当期产生应交增值税，结转至未交增值税科目。

分录模板：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

2、当月进项大于销项（留抵税额）

当期的时候, 不需要进行缴税操作, 进项方面的差额会自动成为留抵税额, 不需要去做任何的结转分录, 余额留存于进项税额这个科目当中, 次月的时候能够继续进行抵扣。

3、当月多缴增值税

当期预缴税额大于应交税额，结转多缴税额。

分录模板：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

六、次月申报缴税分录 1、正常缴纳上月增值税

分录模板：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

2、缴纳增值税附加税（城建税、教育费附加等）

① 月末计提：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

贷：应交税费—应交教育费附加

贷：应交税费—应交地方教育附加

② 次月缴纳：

借：应交税费—应交城建税/教育费附加/地方教育附加

贷：银行存款

七、税控设备及服务费全额抵减分录

企业进行税控盘的购买行为, 支付了年度服务费之后, 在增值税方面能够进行全额的抵减操作, 此情况属于普惠性质的政策类型范畴之内, 因而务必要足额用以抵扣。

① 支付费用时：

借：管理费用—办公费

贷：银行存款

② 全额抵减增值税时：

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：管理费用—办公费

八、财务必看：5个高频易错点总结

1、 没有经过认证的专用发票是不能计入进项的, 没有勾选的发票一定要挂在「待认证进项税额」这个科目下, 不然账面上的进项和申报表上的进项就不一样了, 得避免这样的事情发生呀。

2、 并不等于冲减进项就意味着进项转出 , 在如福利 、非正常损失等那些场景当中 , 能够采用的仅仅是进项税额转出 , 进行红字冲销进项这种做法是被禁止的。

3、 到了月末的时候是一定要去结转增值税的, 要是存在有应该缴纳的税额却不去进行结转的话, 这就会致使在年末的时候应交增值税这个科目所具备的余额出现异常的情况。

4、 当进项数额大于销项数额之际, 留抵税额是不需要进行结转这一操作的, 也无需去做分录云政通采购代理服务，而是会自动留存下来用于下期的抵扣。

5、 通用发票不用于抵扣进项税额, 除了通行费发票、农产品相关票据等一些特殊的票据以外, 普通发票所包含的税额一概计入成本之中。

九、文末总结

针对一般纳税人增值税范畴的账务处理而言, 其核心要点在于, 要进行分场景的核算模式, 要确保规范月末的结转操作, 要精准无误地区分各个科目。如果说能够完全透彻领悟采购、销售、转出、结转、缴税这五大有着关键性质环节所涉及的分录情况, 那么便能够彻彻底底避开账务出现错乱状况、税账呈现不符现象、遭遇税务被预警等一系列问题。

2026年最新实操版本的全套分录, 这是本文的内容了。它适配现行会计准则, 适配税务申报要求。各位身为财务的小伙伴, 能够并且可以直接进行保存操作, 在日常做账务处理的时候用来对照使用！

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