权责发生制与收付实现制区别，财税实务避坑指南

您也许见过这样的局面, 一家公司的利润表上面明明写着已经盈利了百万之巨, 但是银行的账户里面的钱却几乎都已经用尽了, 甚至连给员工的工资都拿不出来, 这种账面看起来非常富有, 可是口袋里却实实在在空空如也的巨大反差, 其实正是因为会计核算里面存在着两套完全不一样的计分规则, 也就是权责发生制与收付实现制, 如果您能够理解清楚这两者之间的区别, 那么您就算是掌握了那把能够看透企业真实家底的钥匙。

权责发生制, 也叫做我们常说的“应收应付制”, 它是现在很多企业做会计时候用的最主的一个办法, 也是其中非常重要的一个核心点。它不看你的钱是不是真的已经收到手了, 而是看重经济活动里面的“权利”和“责任”, 是不是已经在本期内实际发生了。

说得再简单一点, 意思就是, 只要您把商品交给客户使用了, 或者您这边接受了别人提供的服务, 那么这笔生意就已经算作是本期的账目交易了, 至于这笔钱是今天立马就收到了, 还是等到下个月的时候才能到账收进来, 这些情况都不影响这一笔账的认定和处理方式。

这制度里面的关键意思, 其实是那个“配比原则”。它会把这段时间赚到的钱, 和为了赚到这些钱所花掉的成本、费用, 严丝合缝地结合起来。这种做法, 把收钱和付钱时间不一样所造成的干扰, 给剔除掉了。这样一来, 就能真实并且公允地把企业在某个特定时间段里的经营成果还有赚钱能力反映出来。

所以呢, 它是上市公司和大中型企业去编制那些对外公布的财务报表时, 必须遵守的法定准则。但是, 这些缺点也是大家一眼就能看明白的。那些算账的逻辑太复杂了, 像是计提、摊销、预提这些事情, 都很容易把公司真正有多少现金流的状况给盖住。

这样一来, 就做出了看起来像是在盈利的那种假象出来, 其实就是账面上看着有钱赚。

与之相对应的是, 收付实现制所坚持的是一种把现金看得比什么都重要的简单道理。这种方式只看一个标准, 那就是具体的钱款在什么时段真正地进入了口袋, 或者是真正地支付出去了。只有等到真的有一分钱的交易彻底完成, 相关的事项才会被列入记录中。

这种方法操作起来非常容易, 看起来也非常清楚, 能够最直接地把企业手里掌握的流动资金状况展现出来, 所以它被相当多的小型公司、个人店铺以及一些政府部门和其他单位选择作为自己的记账方法。

但是, 这种一看就能得到结果的办法, 没办法把跨期业务的收益和成本精准地匹配起来, 所以容易导致每一个阶段的利润数据上下剧烈跳荡, 根本没法真实地把企业长期自身创造现金流的本色给展现出来。

在当今的财务分析工作里, 这两种方法并不是那种你死我活的对手, 它们其实是互相补充, 又一起生存的关系。基于权责发生制的利润表, 能够把企业的经营质量给揭示出来, 而收付实现制才是现金流量表的核心所在, 它负责去反映企业的生存状态怎么样。

对于一个健康的企业来说, 光是需要利润表的支撑, 用这个来证明自己的市场竞争力是存在的, 更重要的是, 它还绝对离不开充沛的现金流提供保障, 这样才能够让日常运营的血脉保持畅通无阻的那种状态。

说到底, 权责发生制这个东西, 它是往经济活动的真正本质深处去挖的, 而收付实现制这个东西, 它是对资金进进出出、流动情况的忠实记录。如果您能够看清楚并且明白这一套又一套的逻辑和道理, 那么您就算拥有了那种能够看透财务世界里那些乱七八糟模糊不清状况的智慧眼睛, 也就具备了评估一个企业值多少钱的能力。

适用范围与利弊全景分析

权责发生制

这个适用范围是非常明确的, 它适用于大中型企业, 它适用于上市公司, 它还适用于所有那些追求规范化管理的企业, 这样的选择是必然的, 这同时也满足了那个《企业会计准则》所提出的强制性要求。

这个方法的好处在于它的计算方式合理又科学, 能够非常精确地把企业每一个时期的真正赚钱情况和业务好坏都反映出来, 这样就能够支持公司进行长期的发展计划安排和工作表现考核了, 同时它也符合全球通用的会计标准做法。

这种做法有坏处, 它算账的时候麻烦得很, 老是靠着会计先生脑子里的职业判断和估计来弄, 还可能用账面上的利润去掩盖那种潜在的, 现金流突然断掉的风险。

收付实现制

这句话主要针对的是那些业务流程并不复杂, 但是对现金流动的情况管理需要特别重视的小公司以及个体户经营者。同时, 它也适合一部分非营利性的组织, 还有行政单位里面负责预算会计工作的人员来使用。

它的优点在于, 操作起来很简单, 财务状况能够让人一眼就看个明白, 可以最直接地把企业手里有多少能用钱的情况给反映出来, 这样在日常管理资金以及进行税务筹划的时候，就会比较方便。

存在的劣势在于, 没有办法去算清楚长期合同或者跨期业务的真实赚钱情况, 这很容易让业绩看起来扭曲了, 它不适合那些业务很复杂、而且信用交易经常发生的现代企业。

云政通财税专注于云南本土化工商注册、变更注销、代理记账、资质许可、商标注册全覆盖，企业需求一站搞定。详询：13888596642；13888824552江小姐。