预收预付账款做账避税雷：合规方法详解，远离稽查风险

目前, 税收征管工作已经跨进了一个依靠数据来管理税务的新时期。税务局、银行还有社会保障部门之间的数据通道已经打通了, 实现了信息互通和共享。企业在提交申报资料的时候, 相关数据会受到全天候的自动比对检查。

这样一来, 之前可能 起来的财税风险, 现在都变得很明显了。下面将分别从往来款项挂账、存货管理、发票使用、公司账户转向私人账户以及工资发放这五个方面, 对其中存在的风险细节以及需要遵守的合规要求进行逐一分析和解答。

一、往来挂账：隐匿收入的常见通道

其他应付款这个科目要是长期有大金额挂在那里, 那是税务机关非常关注的地方。有一些企业, 它们手里面有些钱确实不用还了, 可是却把这个款项放在账上很久都不处理, 不把这部分转为收入。

还有预收账款这种情况, 钱已经收到了, 货也发出去了, 或者服务也已经做完了, 但是企业的账务处理却拖拖拉拉, 迟迟不肯把收入给确认下来。像上面说的这两种情形, 都导致了企业申报上去的数据和它实际做生意的情况对不上号。

股东借款是另一个非常高发的风险点。在纳税年度里面, 如果有个人投资者从企业那里借了钱, 等到这个年度结束了之后呢, 既不把借的钱还回去, 也没有把这些钱用来搞生产经营活动, 那么这部分没有还回来的借款就会被看作是分红, 要按照百分之二十的比例来征收个人所得税。

企业应该逐笔去核查其他应付款、预收账款, 还有股东的借款明细账, 对于那些长期挂着账并且没有任何合理的商业理由的款项, 要赶紧清理掉。股东的借款需要在年度结束之前还回来, 或者是明确一下这些钱是用来说生产经营的用途的, 这样一来就可以避免触发那个视同分红的条款了。

二、存货：账实不符暗藏隐忧

存货科目是税务系统自动进行数据比对的非常重要的一个核心领域。在金税四期体系之下, 系统会拿进项发票和销项发票的数据去与会计账上的库存数量进行对比。

只要发现进货商品的名称与销售商品的名称存在严重的不一致, 或者是账面记录显示的库存量很大但实际的库存为零, 又或者发现库存变成了负数这些情况出现的话, 就会直接触发风险预警机制。

存货的账面数量与实际数量对不上, 这通常是这么回事儿, 要么是东西卖出去了, 发票没开, 收入也没确认；要么是采购的发票已经入账了, 但是货物并没真正进到库房里去；再或者是存货已经报废了, 但是没有做资产损失的相关处理。

企业得定期把实物拿来盘一盘, 一项一项地把账面上的库存数和实际库存的数比对着看, 有差异的话, 要及时找出原因来, 并且做出相应的账务调整。

对于那些已经卖了但还没确认收入的, 得赶紧把收入给补上, 还得去申报纳税；对于那些报废的存货, 必须留下报废清单、照片之类的证明材料, 好去做资产损失的税前扣除。

三、发票：进销项背离即触预警

发票合规是企业税务管理里面的基本要求, 这一点是必须的, 但是在实际业务操作的过程中, 问题却频繁出现, 比如进销项商品名称严重背离的情况会直接触发红色预警标志, 再比如开票品目与企业经营范围长期不符的状况同样也会被系统进行标记提示。

发票的作废率以及红冲比例变得畸高, 这是需要关注的另一项预警指标。如果企业的红冲比例在连续6个月的时间里都超过了30%, 那么系统就会自动向企业推送相关的风险任务。在这样的情况下, 企业一定要确保每一张发票背后都有真实存在的交易作为支撑。

这意味着合同、资金、发票以及货物流动这四个方面必须保持一致性。当进行发票红冲操作时, 必须全额对应原蓝字发票, 并且要保留好合同文件、退货协议以及退款凭证等资料, 以备后续的检查。

取票率偏低这件事, 同样是非常值得去警惕的, 一旦取票率低于百分之七十的时候, 是要被列入到异常风险名单里的, 要是连百分之五十都不到的话, 是直接就下发核查任务的。

成本费用这个支出呢, 必须是要取得合规发票才行的, 白条收据是不能替代发票拿去入账的, 对于那些已经发生的没有发票的支出, 是应当要尽快地去补开合规发票的, 要是实在没有办法补开的話, 那么就得是在汇算清缴的时候去做那个纳税调增处理的。

四、公转私：公私混用风险叠加

如今金税四期已经把银行的数据和税务的数据完全打通了, 个人账户里的钱如果出现大额进账, 或者存在资金快进快出这一类情况的时候, 系统就会自动把它们给标记出来。

如果还用个人的账户去收取经营的款项, 不把这些钱记到公司的账户里去, 也不去申报纳税的话, 那么在税法上面就是属于故意把收入给隐藏起来。一旦这件事情被查清楚之后, 除了要把少交的增值税和企业所得税给补上之外, 税务机关还会按天来加收滞纳金, 同时还要对少交的税款处以零点五倍到五倍的罚款。

公转私还存在另一个风险, 那就是法人面纱会被刺破。如果在很长的时间里都使用个人的个人账户来收取公司的款项, 并且把个人的开支混入到公司的成本中去, 那么公司和个人的财产界限就会变得非常模糊。

在法律层面来说, 这种情况可能会被认定为财产出现了混同的情况。一旦出现了债务纠纷, 股东就可能需要对公司的债务承担连带责任。这样一来, 有限公司所拥有的有限责任屏障就失去了原本的意义。

采取合规做法, 也就是要把经营收入统统放进对公账户那里去, 如果确实是有线上收款需求的这种情况, 就要使用企业对公收款码来进行操作, 并且要正常入账进行申报工作云政通盘龙区服务云政通财税财税AI，对于已经有私户收款记录的这些情况, 应当要去梳理一遍然后主动补报, 必须要严格区分开公司财产和个人财产这两者之间的关系, 坚决杜绝出现公私混用的现象。

五、工资薪酬：三端数据联动比对

社保入税之后, 个税、社保以及企业所得税这三方数据, 就可以联动起来进行比对分析了。比如说, 工资表和社保缴纳人数之间的差异非常大, 或者全员人均工资长期都徘徊在起征点附近, 又或者存在用现金发放工资并且没有代扣个人所得税这样的情况, 这些都属于高风险的特征表现。

目前社保基数与个人所得税所对应的工资数据不一致, 这一情况是当前最为突出的比对项目。

如果企业长期按照最低标准来缴纳社会保险, 然而向税务申报的工资数额却明显偏高, 那么计算机系统会自动识别出这样的异常情况预收预付账款做账方法 避免税务风险云政通昆明财税云政通财税生态化战略云政通企业品牌策划，并且推送相关的风险任务给企业, 这样一来, 企业的后果就是需要面临补缴社会保险差额以及缴纳滞纳金的压力。

对于那些临时用工的人员或者兼职的工作人员来说, 他们应当按照劳务报酬的相关要求进行个人所得税的代扣代缴工作, 不可以用工资薪金这样的名义去向税务机关逃避相应的扣缴义务。

企业方面应当对每一位员工进行比对操作, 将个人所得税申报中的工资数额与社会保险费的缴费基数对照起来查看, 一旦发现存在差异的情况就要立刻去做出调整。还需要把用工合同的内容给弄规范了, 要把劳动关系和劳务关系这两者之间具体的区别在合同里说清楚, 并且要依照法律规定去完成代扣代缴这一项义务的履行工作。

上述那五个方面的财税风险, 它们并不是单独存在的状态, 而是经常互相产生联系而存在。举个例子说, 用个人账户收取款项这件事, 它同时就会涉及隐藏收入的问题, 还会涉及往来账目挂起和记账出现异常的情况。

另外, 存货的数量和实际物品不符合账面记录这种情况, 可能是因为它已经卖出去了, 但是没有开发票, 因此没有确认收入所导致的。在金税四期这个系统能够自动进行数据比对、并且会自动发出预警提示的背景下面, 历史积累下来的各种问题, 被检测发现和揭示出来的可能性是在持续不断增加的。

企业要把财税合规的事情放到日常管理的头等大事上去抓, 定时定点地对自己那边关键的有风险指标进行自我检查, 主动去把那些以前遗留下来的老旧问题统统清理干净, 让风险控制这个动作往前挪, 直接插到业务工作实际发生的前面去进行。

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