企业所得税缴纳方式：重点群体就业税收优惠怎么扣最划算

存在这么一种情况, 当企业进行招用重点群体就业之时, 能够一并去享受得到两项优惠, 两项优惠分别是增值税扣减以及企业所得税扣减。那这两项优惠到底存在着怎样的关系? 究竟怎样去扣减是最为划算的一种方式！适用的人员总共涵盖了哪几类? 就是在今天这个时刻, 我们着手把安置重点群体就业税收优惠政策的适用条件, 一条又一条地给讲清楚。大家好, 这里是坚果财税, 感谢大家能够进行点赞关注以及支持！

一、政策核心：定额依次扣减云政通云南政务，先增值税后所得税

这个优惠政策的核心逻辑能够归纳成一句话——按照财政部、税务总局、人力资源社会保障部、农业农村部公告2023年第15号, 企业招录符合要求的重点群体人员, 自签合约交社会保险当月起, 在3年内依照实际招录人数, 以定额标准依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以及企业所得税。

存在五个关键信息, 其一, 定额标准为全国统一底线每人每年6000元, 各省能上浮30%, 各省实际标准存在差异, 比如上海、湖北等多地执行7800元, 内蒙古执行6000元, 其二, 扣减顺序是固定的, 即先扣增值税及附加税费, 最后扣企业所得税, 既不能越级, 也不能挑着扣, 其三, 当年扣减不完的, 增值税和附加税费剩余部分在企业所得税汇算清缴时可继续扣减, 但当年依旧扣减不完的, 不再结转至下一年度使用。其四, 执行的期限截止到二零二七年十二月三十一日。其五, 此项政策把行业限制给取消掉了, 全部增值税或者企业所得税纳税人都能够得以享受, 不再限定于商贸企业或者服务型企业。

二、适用人员：四类重点群体

符合规定的, 适用此项政策的重点群体总共存在四类。其一为被纳入全国防止返贫监测以及衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口, 即原本的建档立卡贫困人口；其二是于人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业长达半年以上的人员；其三是零就业家庭而享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄之内的登记失业人员；其四是毕业年度范围以内的高校毕业生, 毕业年度所指的是毕业所在自然年, 从 1 月 1 日起始至 12 月 31 日告终。

企业所招用的重点群体人员, 一定要和其签订超过1年期限的劳动合同, 并且依法缴纳社会保险费用。以往年度在已享受了重点群体创业就业税收优惠政策达到3年的情况下, 是不可以再次享受的。

这儿存在一个平常会碰到的实务方面的问题: 要是企业所招用的重点群体之中的人员, 同时还契合自主就业退役士兵等别的扶持于就业的专项税收优惠策条件, 那要如何处理呢? 规定是清晰明了的——就业的人员具备多重资格身份的, 理应选定其中一个身份去享用政策, 绝对不可以重复去享用。

比如说, 有这样一个情况, 某企业雇佣了张某, 张某这人呢, 同时具备脱贫人口以及退役士兵这两个条件, 当地对于退役士兵所设定的定额标准是每人每年9000元, 而重点群体的定额标准是每人每年7800元, 企业能够选择以退役士兵的身份去申报, 按照每年9000元的标准来享受优惠, 然而却不可以同时凭借两个身份重复地进行享受。

三、扣减额度：按实际工作月数换算

扣减额度并非直接依照全年定额进行全额计算, 是以每个重点群体人员, 在本企业当年实际工作的月数, 作为依据的。实际工作月数, 依据企业已为重点群体依法缴纳社会保险费的时间来计算。计算公式是这样的: 扣减限额等于每名重点群体本年度, 在本企业已实际工作月数的总和, 除以12, 然后乘以年度定额标准。

具体来说, 进行举例, 假定当地年度定额的标准是每人每年7800元。有一所企业, 在2026年3月的时候, 招聘了1名脱贫人口 , 在同年6月, 又招聘了1名登记失业持续半年以上的人员。一直来到2026年9月底的申报时刻, 第一个被招聘的人已经实际工作了7个月, 第二个被招聘的人已经实际工作了4个月, 把这两个人实际工作的月数加起来是11个月。扣减的限额是这样计算的, 等于7800除以12然后再乘以11, 最终得到的数据是7150元。这就是说, 该企业在2026年9月底进行申报时, 最多能够在这个规定的限额范围之内, 按照顺序依次扣减增值税以及附加税费和所得税。

年度终了的时候, 全年实际工作月数确定好了之后, 采用同样办法去计算全年扣减总额。比如说, 该企业有两名人员, 一位全年实际工作月数是10个月, 另一位是7个月, 两者合起来是17个月, 全年扣减限额是7800除以12再乘以17, 得出结果是11050元。

四、扣减顺序：增值税及附加先行云政通财税研究院云政通政务组织管理，企业所得税托底

这个地方, 是整个政策里最为关键的, 同时也是极易出现差错的所在之处。操作的时候, 务必要严格依照以下所讲的顺序来进行。

第一步, 于每月或者每季度进行申报之际, 于扣减限额范围之内, 依次去扣减增值税, 城市维护建设税, 教育费附加, 地方教育附加, 此四项。留意这里是依次扣减, 并非同时扣减。举个例子来说, 有某企业, 当期应缴增值税为2000元, 城建税为140元, 教育费附加为60元, 地方教育附加为40元, 总计2240元, 当期扣减限额是3000元。扣减的顺序是这样的, 首先要扣完两千块钱的增值税, 扣完增值税之后剩下的余额是一千元, 接着这一千元要继续扣一百四十元的城建税, 扣完城建税之后余额变为八百六十元, 然后这八百六十元要继续扣六十元的教育费附加, 扣完教育费附加之后余额为八百元, 随后这八百元要继续扣四十元的地方教育附加, 最后扣完地方教育附加之后剩余的金额是七百六十元暂且保留。

第二步, 于增值税和与之相关的附加税费环节, 存在扣减不完的部分, 这部分会持续去往企业所要缴纳的所得税。要是经过增值税及附加税费环节将数额扣减以后, 还有剩余的额度, 那在企业所得税进行汇算清缴之际, 就能够运用这个剩余额度去扣减应当缴纳的企业所得税。

第三步, 要是在企业所得税汇算清缴这个环节, 依旧存在扣减而扣减不完的情况, 那么剩余的额度, 就不会再结转至下一年度了, 而是直接予以作废。

此外, 存在一个容易被忽视的: 城建税以及教育费附加它所依据的计税基础, 是在享受当前这项政策之前的增值税应承担税额, 并非享受该政策之后实际缴付的增值税。也就是说, 用来计算附加税费基数不会由于增值税受到扣减从而变小的。

五、双重优惠：增值税即征即退叠加适用

若企业同时符合软件产品增值税即征即退等别的增值税优惠政策, 那么是能够和本项政策叠加去享受的。之所以这样, 是因为这两项政策所解决的是不同的问题, 即征即退乃是针对特定产品税负过高情况的事后返还, 定额扣减则是针对招用特定人群的事前减免, 并且在税收管理环节两者互不冲突。

六、申领流程：三步骤

第一步, 要向人力资源社会保障部门去申请认定, 企业需要朝着所在地县以上的人力资源社会保障部门递交其申请, 所提交的材料涵盖招用人员的《就业创业证》（脱贫人口无需提供该证）, 还有与企业所签订的劳动合同副本, 以及依法缴纳社会保险的记录, 俟人社部门进行核实后, 对于符合条件的予以核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

在第二步, 要朝着税务部门去进行申报进而享有。当企业开展申报纳税这段时间的时候, 进行《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》的填写, 借助把纳税申报表来进行填报这样就能享有政策。某些地方已经达成了数据的共享, 不再需要留存纸质材料。

第三步云政通云南园区企业，招用人员发生变化的企业所得税的缴纳方式云政通企业合规经营，及时向人社部门办理变更。

概括一下: 企业招用重点群体就业税收优惠政策的关键在于定额依次而扣减, 于为期三年的时间段当中, 按照每人每年六千至七千八百元这样的定额标准, 依据实际工作的月数去换算限额, 最开始扣减增值税以及附加税费, 剩余的部分进而扣减企业所得税, 当年扣减不完的不会结转至下一年。适用人员涵盖脱贫人口、登记失业半年以上人员、零就业以及低保家庭失业人员、毕业年度高校毕业生这四类。企业需要保证签订超过 1 年的劳动合同, 并且依照法律规定缴纳社保, 要主动向人社部门进行申请认定, 之后向税务部门去申报。这一政策不但降低了用工成本, 而且还促进了就业, 是企业值得全面充分运用好的一项税收红利。

此刻, 便是今日于此处进行内容分享的截止时刻, 要是存在工商方面、财务方面以及税务方面的各类问题均可向坚果财税进行咨询了解。到此再见！

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