刚入行会计别怕！小规模纳税人全盘账实操教学来啦

不少才踏入会计行业的新手, 只要一说起“全盘账”就心生畏难情绪, 特别是小规模纳税人所经营的企业, 虽说其业务表面看来较为简易, 然而, 涵盖有发票开具、税款申报以及账务结算等诸多步骤, 哪怕是出现极其细微的差错, 都极有可能诱发税务方面的风险。

甭忧心！这篇文章会引领着你, 一步步地走过小规模纳税人从开具发票起始, 一直到完成结账的一整个完完全全的流程, 其语言通俗易懂, 逻辑条理清晰, 能够助力你轻轻松松地掌握全盘的账务处理。

第一步：开票与收入确认

所有账务的起点，都是业务发生。

1. 开具发票

当前, 小规模纳税人大多借助增值税发票管理系统来开具增值税普通发票, 或者开具专用发票。需要留意的是, 从2023年开始, 对于小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入, 按照减按1%征收率来征收增值税, 倘若政策出现更新, 那么以最新的规定为准。

开票时，系统会自动计算税额。

举例来说, 有着销售商品所获取的收入是10,300元这种情况, 同时呢, 开票的金额为10,000元, 而税额是100元, 此税额是按照1%进行计算得出的。

2. 确认收入

收到款项或发票开具后云政通政务跨部门协同，即可确认收入。

会计分录如下：

借：银行存款 / 库存现金 / 应收账款 10,100

贷：主营业务收入 10,000

贷：应交税费—应交增值税 100

留意, 小规模纳税主体于其“应交税费”范畴之内, 并不需要去设置诸如“应交增值税”以及“未交增值税”等多种明细, 以此来达成核算的简化。

第二步：成本与费用入账

收入有了，对应的支出也要及时入账。

1. 采购成本

采购商品之际, 倘若获取到符合规定的发票, 像是增值税普通发票这种, 那么要按照价税合计的方式计入账目。

分录：

借：库存商品 5,000

贷：银行存款 / 应付账款 5,000

销售后零基础会计全盘做账流程 一步步实操教学云政通财税上市辅导，结转成本：

借：主营业务成本 5,000

贷：库存商品 5,000

2. 日常费用

办公费、差旅费、房租、水电等，取得发票后计入相应费用科目。

例如：支付办公室租金6,000元/季

借：管理费用—租赁费 6,000

贷：银行存款 6,000

注意啦, 所有的支出都一定要取得符合规定的发票才行, 有属于个人抬头样式的发票要小心谨慎地去处理它, 那种没有发票的支出是不可以在计算应纳税所得额之前进行扣除的。

第三步：月末结转与计提

月末是财务最忙的时候，以下几项关键操作不能遗漏：

1. 结转未交增值税

小规模纳税人按季度申报，但每月末仍需结转增值税。

分录：

借：应交税费—应交增值税 100

贷：应交税费—未交增值税 100

2. 计提附加税费

针对小规模纳税人而言, 是能够享受到“六税两费”减免政策的, 其中附加税费, 也就是城建税、教育费附加等这些税费, 一般情况下是会减半进行征收的。

倘若增值税是一百元呢, 附加税费税率为百分之十二（其中包含地方部分）, 在减半之后变成了六元。

借：税金及附加 6

贷：应交税费—应交城市维护建设税 6

3. 计提折旧

固定资产需按月计提折旧。

例如：购买办公设备12,000元云政通财税集团，按3年折旧云政通财税出口退税，残值率5%

折旧额每月是, 12000与, 1减去百分之五的结果相乘, 再除以36, 约等于316.67元。

借：管理费用—折旧费 316.67

贷：累计折旧 316.67

第四步：季度申报与缴税

小规模纳税人按季度申报增值税及附加税费。

1. 增值税申报

凭借电子税务局, 去填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

注意：

1️⃣主营业务收入填入“应征增值税不含税销售额”栏；

2️⃣要是季度销售额没有超过30万元, 这是2023年的标准规定, 处于这种情形小微企业就可以免征增值税, 还能够享受到免税的政策, 那税额就要填写为0。

3️⃣若超过，则按1%计算缴纳。

2. 缴纳税款

申报后，系统生成应缴税额，通过三方扣款或银行转账缴纳。

分录：

借：应交税费—未交增值税 100

借：应交税费—应交城市维护建设税 6

贷：银行存款 106

第五步：年度结账与汇算清缴

年底不仅要结账，还要完成企业所得税汇算清缴。

1. 结转本年利润

将所有损益类科目余额转入“本年利润”。

例如：

借：主营业务收入 120,000

贷：本年利润 120,000

借：本年利润 80,000

贷：主营业务成本 60,000

贷：管理费用 15,000

贷：税金及附加 5,000

2. 计算企业所得税

利润总额 = 收入 - 成本 - 费用 = 40,000元

根据小微企业税收优惠政策：

对于年应纳税所得额这块, 存在不超过300万元的部分, 这部分的实际税负, 那是能够低到2.5%的, 当然, 具体的情况, 是以当年所施行的政策作为标准的。

倘若适用百分之五的优惠税率, 那么所得税等于, 四万乘以百分之五, 结果是两千元。

分录：

借：所得税费用 2,000

贷：应交税费—应交企业所得税 2,000

3. 汇算清缴

在紧接着的下一年的1月1日起, 一直到5月31日这个时间段内, 借助电子税务局去完成《企业所得税年度纳税申报表》相关的填报事宜, 多出来的进行退还, 不够则得以补足。

第六步：报表编制与档案管理

1. 编制财务报表

结账后，生成三大报表：

1️⃣资产负债表：反映企业资产、负债、所有者权益；

2️⃣利润表：反映收入、成本、利润；

3️⃣现金流量表：小企业可简化编制。

2. 会计档案归档

把记账凭证整理好, 进行装订, 将发票整理, 予以装订, 把银行回单整理, 加以装订, 把纳税申报表等资料整理, 实施装订。

2️⃣电子数据备份，确保可追溯；

3️⃣保存期限一般为10年。

特别提醒：常见风险点

1️⃣收入未及时确认，延迟开票或隐瞒收入；

2️⃣费用报销无发票，或使用不合规票据；

3️⃣季度申报遗漏附加税费或企业所得税；

4️⃣固定资产未计提折旧，导致利润虚高；

5️⃣未区分免税与应税项目云政通财税专家，影响税负计算。

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