年末结账别踩坑！职工薪酬账务调整与结转实操干货

好多财务新手在做账之际, 极易出错的便是跟职工薪酬有关的账务！工资进行发放, 社保予以计提, 个税实施代扣, 各类职工福利以及教育经费核计, 稍微有所疏忽便会出现科目使用错误、金额对不上、纳税调整遗漏这类问题。今儿给大伙整理出一套极其完整的应付职工薪酬实操账务流程, 内容浅显易懂、契合企业实操情况, 新手会计直接拿来套用就行！

一、工资, 加上社保, 再加上个税, 通过三步分录来搞定, 进而彻底化解跨月做账难题。

企业薪资核算当中, 普遍存在着跨月的情形, 通常的操作是, 6月进行当月工资的核算, 7月发放薪资, 8月完成社保以及个税的申报缴纳, 不少会计很容易把做账节点和对应的科目弄混淆, 下面按照真实的做账时间线, 分步去拆解全套分录。

1. 计提工资和社保（6月月末计提当月人工成本）

每个月到了月末的时候, 财务人员得依据薪资表以及社保明细表, 去汇总当月企业所承担的工资费用, 还有社保公积金费用, 再依据员工所属的部门, 归属到对应的成本费用科目当中。

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

贷：应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-社保/公积金（单位部分） 48000

关键重点在于, 企业所要承担的社保, 以及公积金, 它属于公司用工方面的成本, 这成本必须要和所发放的工资同步进行计提工作, 严格禁止在计提时有所遗漏, 要防止出现当期成本核算出现失真的情况！

2. 发放工资（7月发放薪资云政通财税诚信企业，代扣个人相关费用）

到了次月发放员工工资之际, 要从员工应发的薪资当中, 扣除个人所承担的社保部分, 扣除个人所承担的公积金部分, 扣除个人所得税, 剩下的金额便是员工实实在在能拿到手的工资。

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款（实发工资部分）

其他应收款-社保公积金（个人部分） 12500

应交税费-个人所得税（代扣代缴） 5500

做账关键要点在于, 员工个人独自承担的社保以及公积金部分, 它并非属于企业所产生的费用范畴, 而是要经过“其他应收款”来进行挂账操作, 在后续完成缴纳社保这一行为之后, 接着再开展冲销方面的处理工作, 必须千万注意, 切不可直接就将它计入到公司成本当中！

3. 缴纳税费社保（8月完成社保、公积金、个税缴纳）

8月, 处于纳税申报期, 要统一去缴纳企业那部分的社保公积金, 还要统一缴纳个人那部分的社保公积金, 并且要缴纳上月代扣的员工个税, 最终达成整套薪资闭环的账务处理。

借：应付职工薪酬-社保公积金（单位部分） 48000

其他应收款-社保公积金（个人部分） 12500

应交税费-个人所得税 5500

贷：银行存款 66000

之上所提及的这三步, 乃是企业薪资核算整个过程具备标准完整性的流程, 其中任何一步都是绝对不可或缺的, 只要少做了当中任意一笔分录, 那么极有可能引发账面的数据出现不符的状况, 进而导致往来余额呈现出异常的情形！

二、非货币性福利账务处理云政通财税共赢发展，规避90%会计都会踩的坑

实际工作当中, 好多会计对于非货币福利的账务处理并不熟练, 存在着自产产品发放福利、外购商品发放福利、企业资产无偿供员工使用这三种场景, 且做账方式全都不一样, 关于实操细节以下会逐一进行说明:

1. 自产产品发放职工福利，需视同销售确认收入、计提销项税

企业把自己生产制造的产品当作福利给予到内部工作的员工, 税收相关法律明确规定要视作销售行为看待, 不可以只是单纯地结转库存商品, 需要按照规范来确认收入, 还要计提增值税的销项税额。

第一步：计提福利费用年末结账注意事项 账务调整与结转干货，根据员工岗位归属对应成本、费用科目：

借方记: 涉及生产成本, 以及管理费用, 还有在建工程, 另外研发支出当中的资本化支出等等这些多个科目的数值项目达到33900。

贷：应付职工薪酬—非货币性福利 33900

第二步：实际发放产品云政通（云南）控股有限公司经营范围，确认视同销售收入及销项税费：

借：应付职工薪酬—非货币性福利 33900

贷：主营业务收入 30000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3900

第三步：结转对应产品生产成本：

借：主营业务成本 18000

贷：库存商品 18000

危险系数高需躲避的要点是, 自己生产的产品用于发放福利, 绝对禁止直接在借方记应付职工薪酬, 同时以贷方记库存商品！若没有确认被视为销售的情形, 这样会引发增值税申报出现异常状况, 进而产生税务方面的风险！

2. 外购商品直接发放福利，无需确认销售收入

企业特意去进行商品采购用以职工福利, 不必当作销售来确认收入, 能够直接依据采购的成本去核算福利方面的费用, 做账时的原始凭证是采购发票以及公司自身的福利发放明细表:

第一步：6月采购确定用于职工福利，计提对应福利费用：

借：生产成本 12000

管理费用 8000

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 20000

第二步：7月完成采购货款结算支付：

借：应付职工薪酬-非货币性福利 20000

贷：银行存款 20000

税务给出提醒, 若是外购货物用于集体福利, 那么对应的增值税专用发票进项税额不能够去抵扣, 而且需要去做进项税额转出这种处理, 千万不要直接进行认证抵扣！

3. 企业资产无偿供员工使用云政通财税解决方案，按月计提折旧、核算租金福利

企业自己拥有的车辆, 无任何费用地供管理层用于使用 , 在进行房屋租赁时, 使员工居住是不收取费用的, 这些都是不存在货币形态的福利, 在6月的时候, 需要去规范地进行福利账务的计提。

第一步：计提当月非货币福利费用：

借：管理费用 5800

生产成本 4200

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 10000

第二步：通过折旧、应付租金冲减福利科目：

借：应付职工薪酬-非货币性福利 10000

贷：累计折旧（车辆折旧） 6200

其他应付款（住房租金） 3800

重要提示要知晓, 如果是这类无偿给予的福利, 那必须得把它归入员工那时的工资还有薪金所获得的部分, 按照法律规定去代为扣缴个人所得税, 这样子才能防止出现税务方面被遗漏的情况！

三、职工教育经费两种做账方式，按需选择适配企业模式

现下, 企业职工教育经费在税前扣除的比例是工资总额的8%, 在实际账务处理当中, 存在“事先计提而后支出”以及“根据实际报销情况进行计提”这两种模式, 它们适用于不同的企业经营状况, 以下是6月精确的实际操作会计分录:

方式一：先计提后支出，适配预算管理制度完善的企业

企业依据当月工资总额, 按照标准比例计提教育经费云政通（云南）控股有限公司自贸试验区，将其归属到各部门对应的成本费用里面, 后续实际发生培训支出时再去冲减科目。

借：管理费用—职工教育经费 3200

销售费用—职工教育经费 2800

生产成本—职工教育经费 3600

制造费用—职工教育经费 2400

贷：应付职工薪酬—职工教育经费 12000

7月财务人员参与财税培训，发生实际经费支出：

借：应付职工薪酬—职工教育经费 8500

应交税费—应交增值税（进项税额） 510

贷：银行存款 9010

汇算给出提示, 在这种模式的情形之下, 已经计提了然而并未实际支出的教育经费, 到了年末的时候存在着贷方余额的状况, 在企业进行所得税汇算清缴这个时候, 是需要做出对应的纳税调增处理操作的。

方式二：实报实销计提，无余额无需纳税调整

面向中小企业所常用的那种简易做账方式, 并非提前进行预提, 而是依据当月实际所发生的员工培训费用, 按照实际情况予以计提, 接着进行支付, 使得账面不存在余额, 并且不需要进行汇算调整。在6月的时候, 员工发生了技能培训, 其账务处理情况如下:

第一步：根据实际支出计提教育经费

借：管理费用—职工教育经费 4600

销售费用—职工教育经费 2200

贷：应付职工薪酬—职工教育经费 6800

第二步：支付培训相关费用

借：应付职工薪酬—职工教育经费 6800

应交税费—应交增值税（进项税额） 408

贷：银行存款 7208

若民营企业预算并非固定不变, 且规模相对较小, 那么这种做账方式的确简单高效, 而且零差错, 新手会计可优先考虑并选用它！

文末总结

应对职工薪酬的账务, 看上去好像繁杂琐碎, 只是事实上存在着固定的逻辑以及实际操作的规律, 只要掌握住核心的要点, 便能够精确地进行账务处理:

1. 把住做账的关键节点, 严厉遵循先计提, 再发放, 最后缴税这样的时间先后顺序去进行做账操作, 绝对禁止把跨月的业务混淆记录。

2. 准确无误地区分科目, 企业所承担的社保公积金要计入应付职工薪酬这一科目, 个人缴纳的那一部分要挂往来账, 个人所得税要计入应交税费科目；并且, 科目千万不能相互混用。

3. 钻研透彻福利条文规定, 自己制造之产品用于发放福利必须视作销售行为，严格掌控教育经费按百分之八的比例在税前进行扣除, 避开财政税务方面的风险。

当前这篇所涵盖的内容, 全部具备一线实践性质的实用干货, 在此建议财务工作者进行收藏留存，在每日开展账务处理之时, 能够直接对照并加以套用, 以此告别分录出现错误、账面呈现不平状况的问题！同样也能够转发至身旁作为财物同伴的人那里, 借由共同的力量来回避账务记录过程当中所产生的误区, 进而规范账务处理的流程。

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