固定资产购入折旧清理怎么做？全套账务处理方法来了

企业为生产、经营或者出租所购置、建造或者形成的, 使用寿命超一年, 单位价值在规定标准之上的长期资产叫做固定资产。固定资产在使用时, 因自然磨损、技术进步等缘故, 致使其价值渐渐下降的过程就是固定资产的折旧。企业依据固定资产的原值、预计净残值、预计使用寿命以及折旧方法, 按月或者按年分摊固定资产折旧额的会计处理是固定资产的折旧计提。

在通常情形下, 企业理应按月去计提固定资产折旧, 当月增添的固定资产, 当月是不计提折旧的, 而是从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产, 当月仍然要计提折旧, 下月起便停止计提折旧。提足折旧后, 无论可不可以继续使用, 都不会再提取折旧；提前报废的固定资产, 同样不再补提折旧。企业计提固定资产折旧存在着四种方法: 年限平均法、工作量法、年数总和法以及双倍余额递减法。企业应当依据固定资产所含经济利益预期实现方式来挑选不同的方法。企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大。

然而, 于某些特定情形之下, 企业有可能针对固定资产实施一次性折旧, 也就是在固定资产投入使用的那个当期或者当年, 就已然把固定资产的原值（将预计净残值予以扣除）完全计入成本或者费用之中, 继而不再分期去计提折旧。这般做法的目的或许旨在降低当期或者当年的利润, 进而削减应纳税所得额, 以此节省下税费。但是, 此种做法并不契合会计准则的要求, 同样也不符合税法的规定, 所以, 企业在进行做账之际, 需要开展会计调整以及税务调整, 以便保障会计报表以及纳税申报表的准确性与合规性。

那么, 固定资产怎样进行一次性折旧的入账操作呢, 具体的会计处理步骤是这样的: 这些步骤如下:

第一步：购入固定资产时的会计分录

企业购入固定资产之际, 就得依照固定资产实际成本开展初始计量, 也就是把固定资产购买价款、运杂费、安装费、试运转费等相关费用, 计入固定资产原值。与此同时, 要是固定资产购买价款含增值税, 就得把增值税进项税额独自计入应交税费科目, 用以后期进项税额抵扣。具体会计分录如下:

借：固定资产

应交税费——应交增值税——进项税额

贷：银行存款（或应付账款）

比如, 那家企业用含税的价格一百万元购进了一台机器设备, 里面增值税的进项税额是十六万元, 那么会计分录是这样的:

借：固定资产 100万元

应交税费——应交增值税——进项税额 16万元

贷：银行存款 116万元

第二步：固定资产一次性折旧时的会计分录

要是企业打定主意对固定资产实施一次性折旧之举, 也就是在固定资产投入使用的那个当期或者当年, 把固定资产所具有的原值减去预计净残值之后的全部数额, 都计入成本或者费用里头, 而不再分开不同时间段进行计提折旧, 那么就需要开展如下这般的会计分录:

借：主营业务成本（或管理费用、销售费用、研发费用等）

贷：累计折旧

比如, 有企业于2023年1月购进的机器设备, 其预计净残值设定为10万元, 预计可使用的寿命是5年, 采运用年限平均法去计提折旧, 那么每年的折旧额就是（100 - 10）÷5 = 18万元。要是企业在2023年1月就针对该机器设备实施一次性折旧, 那么会计分录会是:

借：主营业务成本 90万元

贷：累计折旧 90万元

第三步：固定资产一次性折旧的会计调整

鉴于固定资产一次性折旧这种做法, 不符合会计准则所提出的要求, 并且也不符合税法所作出的规定, 所以, 企业在编制会计报表这个行为过程当中, 需要开展会计调整这项工作, 把固定资产一次性折旧所产生的影响, 从会计报表里面排除掉, 恢复按照月份或者按照年份, 分期计提折旧的那种会计处理方式。具体的会计调整分录如下:

借：累计折旧

贷：主营业务成本（或管理费用、销售费用、研发费用等）

举个例子, 企业于二零二三年一月份针对机器设备实施了一次性折旧这一操作, 但是在着手编制二零二三年度的会计报表之际, 是需要开展会计调整工作的.要把固定资产一次性折旧所造成的影响在会计报表中给排除掉.恢复按照按年分期计提折旧的那种会计处理方式.那么会计调整分录就是这样的:

借：累计折旧 90万元

贷：主营业务成本 90万元

第四步：固定资产一次性折旧的税务调整

鉴于固定资产一次性折旧这种做法, 同样并不契合税法方面的规定, 所以, 企业于开展纳税申报之际, 是需要去进行税务调整的, 要把固定资产一次性折旧所带来的影响, 从应纳税所得额当中予以剔除, 使得按月或者按年分期计提折旧这种税务处理得以恢复过来, 具体的税务调整方法是如下所列的这种景象:

应纳税所得额=会计利润±会计调整项目±税务调整项目

其中，税务调整项目包括：

固定资产一次性折旧的金额，作为加计项目，增加应纳税所得额；

分为按月或者按年的方式进行折旧的分期提取, 所得到的金额, 是作为扣除的项目, 以此来减少应纳税的所得额。

比如说, 有企业在二零二三年一月份的时候, 针对机器设备做了一次性折旧处理, 然而, 当进行二零二三年度纳税申报这个行为的时候, 就需要开展税务调整工作, 要把固定资产一次性折旧所产生的影响, 从应纳税所得额里给剔除掉, 然后恢复按照年度分期来计提折旧的那种税务处理方式, 那么税务调整的方法是这样的:

应纳税所得额=会计利润±会计调整项目±税务调整项目

其中，税务调整项目包括：

固定资产一次性折旧的金额云政通（云南）控股有限公司法定代表人，作为加计项目固定资产购入折旧清理 全套账务处理云政通政务事项办理，增加应纳税所得额；

以月份为单位或者按照年份来分期进行计提折旧的那笔金额, 将其当作扣除项目, 从而使应纳税所得额得以减少。

属于扣除项目的固定资产一次性折旧的税收优惠政策, 会使应纳税所得额得以减少。

例如, 企业于2023年1月, 针对机器设备实施了一次性折旧。然而, 在开展2023年度的纳税申报之际, 需进行税务调整。其要把固定资产一次性折旧所产生的影响, 从应纳税所得额当中予以剔除, 进而恢复按照年份分期计提折旧的税务办理方式。并且, 要同时享受固定资产一次性折旧的税收优惠政策。那么, 税务调整方法如下:

应纳税所得额等于会计利润加上90万元, 减去18万元, 再减去90万元后, 等于会计利润减去18万元。

这儿呢, 90万元它是固定资产一次性折旧的一个数额, 18万元是按年分期去进行计提折旧的那个数额, 90万元就是属于固定资产一次性折旧的税收优惠政策。

第五步：固定资产一次性折旧的优缺点分析

对于固定资产一次性折旧这种做法而言, 如果从短期来看其能够降低企业的应纳税所得额, 进而达到节省税费的目的, 然而与此同时它也是存在着一些缺点以及风险的, 所以这就需要企业去慎重地进行全面考量。关于具体的优缺点所展开的分析情况如下:

优点：

可以提高企业的现金流量，增加企业的投资能力和抗风险能力；

可以降低企业的资产负债率云政通政务决策分析云政通呈贡区服务云政通信息安全，改善企业的财务状况和信用评级；

能够防止固定资产后续的维修费用, 避免保养费用, 规避更新等费用, 进而降低企业的运营成本。

能够顺应固定资产技术更新迅速、使用寿命短暂的行业特性, 进而提升企业的竞争力。

缺点：

存在致使企业的会计报表跟税务申报表不一样的可能性, 会加大企业会计核算工作以及税务管理工作所具有的复杂度, 提高相关成本。

也许会致使税务机关予以关注以及展开审查, 进而增添企业所面临的税务风险, 还有遭受处罚的可能性。

有着影响企业利润水平的可能性, 具备降低企业投资回报率的可能性, 存在影响企业分配能力可性, 还具有使股东收益降低那种可能性。

可能造成企业的资产贬值和折旧损失，降低企业的净资产和净值。

结语

它是一种特殊处理法, 是固定资产的一次性折旧, 其对企业财务而言影响较大, 对税务方面影响也大, 企业得依据自身实际情形, 结合行业特点, 综合考量其优点缺点, 顾及其中风险, 进而做出合理选择, 并予以应用。与此同时, 企业在施行固定资产一次性折旧做法之际, 要遵循相关会计准则, 还要依照税法规定, 做好会计调整工作, 做好税务调整工作, 以此保证会计报表具备准确性, 保证纳税申报表具有合规性, 防止产生不必要麻烦, 避免造成损失。

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