新产品研发费用扣除：2026年100%加计扣除

一、研发费用加计扣除的具体政策

【适用主体】

不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等范畴的，那些其他行业的企业，都能够享受。

【优惠内容】

企业在开展研发活动时，实际所发生的研发费用，若未形成无形资产且计入当期损益，那么，在按照规定据实进行扣除的基础之上，从2023年1月1日开始，还会再依照实际发生的额度的100%在税前进行加计扣除；要是形成了无形资产，自2023年1月1日起，会按照无形资产成本的200%在税前予以摊销。

上述政策作为制度性安排长期实施。

【政策依据】

1.《由财政部、国家税务总局以及科技部关于完善研究开发费用在税前进行加计扣除这一政策所给予的通知》，此通知文号为财税〔2015〕119号。

2.财税部门发布的，关于进一步完善用以税前加计扣除的研发费用相关政策的公告，其编号为2023年第7号，它由财政部与税务总局联合发布。

二、研发费用加计扣除政策的适用活动范围

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【适用活动】

企业为了获取科学以及技术方面的新的知识，凭借创造性的方式去运用科学技术的新的知识，又或者是对技术、产品也就是服务、工艺进行实质性的改进，从而持续开展的有着明确目标的系统性的活动。

下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.有对某一项科研成果进行直接应用的情况，像直接去采用公开了的新工艺，公开了的材料，公开了的装置云政通财税，咨询联系：13888596642,13888824552江小姐。，公开了的产品，公开了的服务，还有公开了的知识等等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支撑活动。

4.针对现有的产品，展开的服务，以及技术、材料或者工艺流程，所做的重复行为，还有简单的改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.在工业（服务）流程里担当环节，是常规的质量控制，属于测试分析的范畴，也是维修维护的工作内容。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

【政策依据】

《财政部，国家税务总局，科技部，关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，（财税〔2015〕119号）。

三、可加计扣除的研发费用范围

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【优惠内容】

1.人员人工费用。

直接从事 ，为研发活动而出力人员的 ，工资薪金。基本养老保险费呢 ，基本医疗保险费 ，失业保险费 ，工伤保险费居然还有 ，生育保险费 ，还有住房公积金。还有外聘研发人员的 ，劳务费用。

2.直接投入费用。

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）在进行中间试验以及产品试制之时，所涉及的模具、工艺装备开发及制造费也用于所需，还有并未构成固定资产的样品、样机以及一般测试手段购置费同样被涵盖，另外还有试制产品的检验费也在其中。

（3）针对用于研发活动的仪器、设备而言，其运行维护费用在此范围内，其调整费用也涵盖其中，其检验费用在这类支出范畴，其维修等费用亦包含在内，并且还有通过经营租赁方式来租入的，专门用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。

软件，其用于研发活动，专利权，还有非专利技术，包含许可证、专有技术、设计及计算方法等，这些的摊销费用。

5.针对新产品进行设计所产生的费用，关于新工艺规程制定而出现的费用，新药研制进程中开展临床试验的费用，勘探开发技术实施现场试验的费用。

6.其他相关费用。

跟研发活动直接关联的别的费用，像是技术图书资料费，资料翻译费，专家咨询费，高新科技研发保险费，研发成果的检索费用，分析费用，评议费用，论证费用，鉴定费用，评审费用，评估费用，验收费用，知识产权的申请费用，注册费用，代理费用，差旅费，会议费，职工福利费，补充养老保险费，补充医疗保险费。这类费用的总额不可以超过能够加计扣除的研发费用总额的10%。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《国家税务总局发布的关于研发费用在计算应纳税所得额时，于税前进行加计扣除的归集范围所涉及有关问题做出规定宣告的公告》，（该公告发布于）2017年第40号。

四、委托、合作、集中研发费用加计扣除政策

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【判定标准】

1.由企业委托外部的机构或者个人开展研发活动而产生的费用，会依据费用实际发生数额的百分之八十，计入委托方的研发费用当中并且计算加计扣除，而受托方是不可以再进行加计扣除的。若是委托境外进行研发活动所发生的费用，是按照费用实际发生额的百分之八十计入委托方的委托境外研发费用里的。委托境外研发费用中，不超过境内符合条件的研发费用三分之二的那部分，能够按规定在企业所得税前进行加计扣除。

2.企业一块儿合作搞开发的项目，合作的各方针对自身切实承担的研发费用，各自去计算加计扣除。

3.企业集团依据生产经营以及科技开发的实际情形，针对技术要求高、投资数额大，且需要集中开展研发的项目，其实际产生的研发费用，能够按照权利与义务相契合、费用支出和收益分享相匹配的原则，合理地确定研发费用的分摊方式，在受益的成员企业之间予以分摊，由相关成员企业各自计算加计扣除。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.针对企业委托境外进行研究开发费用，在税前加计扣除有关政策问题方面，由财政部、税务总局以及科技部联合发布的通知，文号为财税〔2018〕64号。

五、研发费用加计扣除政策会计核算与管理

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【优惠内容】

1.企业需要依照国家财务会计制度的要求，来对研发支出开展会计处理；与此同时还得对享受加计扣除的研发费用依据研发项目设置辅助账，精准地归集核算当年能够加计扣除的各项研发费用实际发生数额。若企业处于一个纳税年度内开展多项研发活动的状况下，应当按照不同的研发项目分别去归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应当针对研发费用以及生产经营费用加以分别核算，要准确地、合理地归集各项费用支出的情况，对于划分不清楚的那些，是不可以实行加计扣除的。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

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