金税四期试点运行，电商查税风暴起，流水差异大咋应对？

今年第一季度，因金税四期于全国10个城市试点运行，各地电商查税风暴再度掀起，查处力度达到前所未有的程度。今年1月至3月期间，在笔者所在的老高电商管理学院，其中的电商财税教研中心，累计被各地学员咨询涉税稽查问题100多起，其数量超过了以往3年的总和。

这里面，查税的“重灾区”是位于上海的电商公司，老高电商管理学院经过调查发觉，在上海区域的电商学员企业中有的企业，差不多30%收到啦税务稽查通知，该通知要求企业对于2021年公司旗下某天猫店铺的全年流水金额跟申报收入存在较大差异的情况，去做出一个解释，并且要求企业提供相应的订单流水以及证明文件。并且，稽查案例主要集中在店铺收入跟申报收入差异金额达到5000万以上的店铺，针对性颇为显著。

在此同一时间，自2022年第四季度开始一直到现在，广东地区，浙江地区，河南地区，山东地区，江西地区，安徽等地，也存在诸多电商被检查，涉及税收的订单流水均在5000万以上，并且全部都针对2021年度。由此观之，系统正开展大面积的排查工作，商家不能够再有侥幸的心理句号。

据悉，2023年1月金税四期上线了，现在在10个城市试点。金税四期建设做好了顶层设计，作出一种智慧税务蓝图：就是征管方式从“收税”转变到“报税”，进一步转变到“算税”；征管流程从“上机”到“上网”，再进一步到“上云”；征管效能从“经验管税”变成“以票管税”，又进一步变成“以数治税”。

NO.1税务重点检查什么？

当下，笔者已然收到众多电商学员关于涉税问题的咨询，基于这些案例加以分析以及统计，我们开展梳理工作，税务机关会从何处进行稽查，会稽查哪些方面呢？

第一、2023年税务稽查重点行业如下：

1、电商行业

2、直播、文娱行业

3、劳务派遣行业

4、建筑行业

5、农副产品生产加工

6、医疗美容行业

7、高新技术企业

8、高收入人群股权转让等行业和领域

第二、税务机关检查重点是什么？

1、虚开（及接受虚开）发票，骗税，虚抵税额

2、隐瞒收入

3、虚列成本

4、利用“税收洼地“和关联交易恶意税收筹划

5、利用新型经营模式逃避税务稽查对象来源

NO.2

金税四期上线，电商企业这5个方面将被重点稽查

一、隐瞒收入未报

电商企业中，绝大多数是依靠走量达成薄利多销，卖货之际客户不要发票，于是进货之时也不向供应商索要发票，大部分收入会通过企业支付宝提现至个人账户上，公司账面上仅呈现少量收入，甚至报出亏损，仅仅凭借低价于市场存活，可谓赚的全属税钱，而这般模式存在诸多税务风险。

据电子商务法规定，电商平台负有保留至少3年交易数据的义务，且要依法同步给税务机关。这意味着，不管是在哪个电商平台开店，只要税务部门有需求，就能获取清晰的数据，头部主播偷逃税正是借助大数据被发现的。其潜台词是，你是否交税并非关键，我全都清晰知晓，至于查不查你则依情况而定。伴随金税四期全面上线，税务智能稽查系统建设完成，电子商务税收数据平台建设步入尾声等诸多迹象，显示大数据时代来临，数据趋于透明化。对于我们电商而言，合规之路乃是未来必然要走的趋势。

二、成本费用混乱

1、有一些电商公司，由于缺少成本发票，所以就想要去买发票，然而实际上这种做法，是极为危险的，极其容易引发自身的税务风险。

2、开发票、环开发票和代开发票这类行为，一旦遭受检查，极易被判定成虚开发票，进而将会面临巨额罚款。

3、不正常的费用有，数量众多的咨询费，技术服务所产生的费用，因差旅而产生的费用，会议所涉及的费用，在没有车辆的情况下却有着大量的加油所产生的发票，这些发票都属于异常发票。

4、工资存在多申报或者少申报的情况，个人所得税没有履行代扣代缴这个行为，大部分员工都没有缴纳社保等。

5、六大往来账项金额大或占比高。

6、多结转成本，后期红冲或补发票。

7、账务处理不当，比如计提了费用却没有发票等，都是重点严查点。

三、利润、缴税方面

1、企业常年亏损，却屹立不倒。

2、同行业利润偏低。

3、税负率异常。

4、企业大部分员工长期在个税起征点以下。

5、印花税从未缴纳过，其他税种漏报等。

四、银行账户

公转私频繁都将会严查！尤其是法人卡的资金流水。

有三种情况，需要特别注意：

1、法人与其他组织之间，以及法人和个体工商户之间，还有其他组织与个体工商户之间，存在金额一百万元以上的单笔转账支付情况；或者在一日之内，出现提取现金多于一百万的状况。

2、金额超出二十万元的单笔现金收付行为包括，现金缴存这一情况，现金支取这种情况，现金汇款这类情况，现金汇票相关情况，现金本票解付的情况。

3、在个人银行结算账户相互之间云政通财税全流程工商 + 财税 + 资质 + 知识产权，企业一站式托管服务。，还有个人银行结算账户跟单位银行结算账户之间，存在着累计金额50万元以上的款项进行划转的情况。

五、个人卡或者支付宝、微信发工资，没有代扣代缴个税

企业对于员工存在代扣代缴个税的义务，通过私账抑或是支付宝、微信发放工资，无形中就将员工个人的风险转移给了公司。一旦员工和公司之间产生矛盾纠纷，员工向税局举报公司偷税漏税，以个人账户发放的工资可是违法的直接证据——工资为何不通过公账来发放？为何员工个税仅申报如此之少？这些资金究竟是如何而来？是否是店铺的账外收入？员工工资这般高，而你收入却只有一点点，这显然难以说清！

随着金税四期上线，这表明企业会有更多的数据被税局所掌握，并且监控呈现出全方位、立体化的态势，国家那张“监控之网”会逐渐织得越来越紧密，在这样的制度环境下，想要成为“漏网之鱼”，将会变得越发困难。而对于我们电商企业而言，只有做到规范经营才能够实现做大做强。所以企业老板以及财务人员必须要加强财税方面的学习，建立并健全税务风险意识，尽早去做好税务合规！

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