科创企业看过来！新产品研发费用扣除政策及解答

通过进一步激励企业去加大在研发方面的投入以对科技创新予以支持，我国持续不断地完善相关的政策，并且加大扶持的力度。对于不少的科创企业而言，研发费用在税前进行加计扣除的这种政策，以及购入设备、器具在企业所得税税前扣除的优惠，它们并不陌生。

最近，有科创企业的会计提出疑问，和申税小微一起来看看吧！

企业A

刘会计

咱们属于制造业，在2022年度进行企业所得税汇算清缴时，能够依照怎样的比例去享受研发费加计扣除呢？

申税小微

按《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）规定，制造业企业开展研发活动时，实际发生的研发费用，若未形成无形资产计入当期损益，那么在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，会再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；要是形成无形资产，自2021年1月1日起，将按照无形资产成本的200%在税前摊销。

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TIPS

制造业企业，是指那种以制造业业务作为主营业务的企业，在享受优惠的当年，其主营业务收入占收入总额的比例要达到50%以上。制造业的范围，应按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574 - 2017）来确定，要是国家有关部门对《国民经济行业分类》做出更新，那就按照其规定执行。

收入总额依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定来执行，具体而言，就是企业能通过货币形式以及非货币形式，从各类来源获取的收入，这其中涵盖了销售货物所获得的收入，提供劳务所取得的收入，转让财产所得到的收入，股息红利等权益性投资所收获的收益，利息方面的收入，特许权使用费方面的收入，接受捐赠所得到的收入，还有其他的收入。

企业B

张会计

有人传言国家针对科技型中小企业把研发费用加计扣除比例给提高了，是吗？我们属于那种科技型中小企业，在2022年度企业所得税汇算清缴的时候能够通过什么样的比例去享受研发费加计扣除呢？

申税小微

依据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）的规定，从2022年1月1日开始，科技型中小企业进行研发活动当中实际产生的研发费用，如果没有形成无形资产而计入当期损益，那么在按照规定据实扣除的基础之上，还会再按照实际发生数额的100%在税前进行加计扣除；要是形成了无形资产，自2022年1月1日起，会按照无形资产成本的200%在税前摊销。

《科技部、国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2018〕11号）作出规定，在入库年度之前就已成立，并且在5月31日前提交自评信息的，其登记编号第11位（从左边数起，以下都是如此）是0；在入库年度之前成立了，然而在6月1日（包含这一天）以后才提交自评信息的，其登记编号第11位是A；在入库年度当年才成立的，其登记编号第11位是B。企业，其入库登记编号的第11位是0，能够于上一年度汇算清缴里，享有提升科技型中小企业税前研发费用加计扣除比例这项政策。

企业C

陈会计

我们并非制造业，也不是那种科技型的中小企业，我们所从事的是生物医药方面的研究，在2022年度进行汇缴的时候，应该按照怎样的比例去享受研发费用加计扣除呢？

申税小微

并非制造业以及科技型中小企业，其他满足相应条件的行业企业，针对2022年度享受研发费用在缴纳税收之前加计扣除的情况，适用不一样的比例。

1.在2022年1月1日起，至9月30日止，这一期间内，企业开展研发活动，其中实际发生的研发费用，若未形成无形资产且计入当期损益云政通财税，咨询联系：13888596642,13888824552江小姐。，那么在按规定据实扣除的基础之上，还会再按照实际发生额的75%在税前进行加计扣除；若形成无形资产，在上述提到的期间，会按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.在2022年10月1日起，一直到2022年12月31日这个时间段内，税前加计扣除的比例提升到了100%。

企业于2022年度进行企业所得税汇算清缴，计算享受研发费用加计扣除优惠之际，四季度研发费用，企业能够自行选择，按照实际发生数来计算，又或者按照全年实际发生的研发费用，乘以2022年10月1日之后的经营月份数，在其2022年度实际经营月份数中所占的比例来计算。

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）作出规定，企业开展研发活动时实际发生的研发费用、未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上、自2023年1月1日起，要再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。即，自2023年1月1日起，研发费用在税前进行加计扣除时的比例，从原本的75%，统一提升到100%，且会将此作为一种制度性安排，长期予以施行。

企业D

徐会计

在二零二二年十一月的时候，我们拿到了高新证书，其有效期是三年。去年，我们公司购置了一些固定资产，听闻存在可以适用的税收优惠？

申税小微

在2022年四季度进行预缴的时候，你们有没有去申报享受高新技术企业购入设备器具这一情况下的税前扣除优惠政策，这个优惠政策依据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（此公告为财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）所规定，其说的就是去对高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日这个时间段之内新购置的设备、器具，将这些新购置之物作为固定资产来进行核算，对于这种情况是可以有所选择的，也就是在计算应纳税所得额时能够一次性在税前进行扣除，而且与此同时还允许按照100%在税前进行加计扣除。

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企业E

陆会计

购置设备、器具具体是指什么？

申税小微

可以这样改写：所说的购置情形，涵盖了以货币形式进行购进这一种方式，以及自行建造这一情况，其中呢，以货币形式购进的固定资产范畴内，包含了购进的那些曾经被使用过的固定资产；在此所提及的设备、器具，指的是并不包括房屋以及建筑物那些类型的固定资产。

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企业F

王会计

公司的高新技术企业资格，在2022年10月30日到期了，今年公司申请高新技术企业资格，有可能因为某项指标不合规，而不能获得批准，我公司今年11月份购置了一套设备，这套设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？

申税小微

依据《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）所规定的内容，只要是在2022年第四季度里头，有着高新技术企业资格的企业，通通都能够适用这项政策。你公司的高新技术企业资格，虽说在2022年10月30日的时候到期了，然而在2022年第四季度里，仍旧有着30天是具备高新技术企业资格的，这是符合《公告》规定的。2022年10月1日起，至12月31日止，你公司所购置的人工智能设备，于月（季）度预缴申报时，能够享受此项优惠政策，到年度汇算清缴时，同样可享受此项优惠政策。

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企业G

赵会计

2022年12月22日，我公司获取高新技术企业资格，那么，2022年11月份，我公司所购置的一套生产设备，是否能够享有税前一次性扣除以及加计扣除政策呢？

申税小微

依据《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）的规定，只要是在2022年第四季度期间具备高新技术企业资格的企业，一律都能够适用这一政策。你公司于2022年12月22日获取了高新技术企业资格，所购置的生产设备，能够享受税前全额一次性扣除以及加计扣除政策。

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