新产品研发费用扣除：最新加计扣除政策速看

为您梳理最新研发费用加计扣除政策

一个好消息传来！对于支持科技创新的税前扣除力度再次加大啦！（依据财政部、税务总局、科技部公告2022年第28号），借着这样的契机，申税小微会带领大家一起去梳理最新的研发费用加计扣除政策哦！

一、政策基本规定

企业若是为去开发新技术，以及新产品，还有新工艺而发生的研究开发费用，当未形成无形资产计入当期损益时，在按照实际情况进行扣除的基础之上，会按研究开发费用的一定比例来加计扣除。

二、不同企业适用到不同加计扣除幅度

一般企业①

75%或175%

2018年1月1日——2022年09月30日

没有形成无形资产，进而计入当期损益的情况，在依照规定据实进行扣除的基础之上，于上述期间，再次按照实际发生的数额的75%，在税前进行加计扣除。

出现形成无形资产的情况，于上述期间，依据无形资产的175%，在税前进行摊销。

一般企业②

100%或200%

2022年10月1日——2022年12月31日

没有形成无形资产并计入当期损益的情况，按照规定是要据实扣除的，在2022年10月1日到2022年12月31日这个时间段内，还会依据实际发生的金额的100%，在税前进行加计扣除。

在2022年10月1日 ，到2022年12月31日这个期间 ，要是形成了无形资产 ，那么会按照无形资产的200%在税前进行摊销。

制造业企业

100%或200%

2021年1月1日起

未能形成无形资产并计入当期损益的情况，基于按规定如实进行扣除这一基础范畴 ，自2021年1月1日起始 ，可以再度按照实际发生金额的100%在税前予以加计扣除。

自踏入2021年1月1日起，如若形成了无形资产，那么便要按照无形资产的200%于税前进行摊销。

科技型中小企业

100%或200%

2022年1月1日起

未形成无形资产而计入当期损益的情况，是在依照规定如实扣除的基础之上，自2022年1月1日开始，又按照实际发生的金额的100%，在税前予以加计扣除。

资产形成无形的那种情况，自此时间起，也就是2022年1月1日开始，是依照无形资产百分之二百所占比例，在税前进行费用摊销的操作。

三、不适用加计扣除的行业

烟草

制造业

住宿和

餐饮业

批发和

零售业

房地产业

租赁和

商务服务业

娱乐业

四、不适用加计扣除的活动

企业产品（服务）的常规性升级；

针对某项科研成果进行直接运用，像是直接选用公开的新工艺，直接采用公开的材料，直接运用公开的装置，直接使用公开的产品，直接采纳公开的服务，直接借取公开的知识等等。

企业在商品化后为顾客提供的技术支撑活动；

针对现有的产品，从事的服务，运用的技术，所采用的材料，以及工艺流程，展开的重复或者简单的改变。

市场调查研究、效率调查或管理研究；

是当作工业（服务）流程的环节，还是作为常规的质量控制，又或是用于测试分析，亦或者是进行维修维护。

社会科学、艺术或人文学方面的研究。

五、申报享受时间

企业在10月份进行预缴申报，申报的是第3季度（此为按季预缴的情况），或者是9月份（此为按月预缴的情况）应缴纳的企业所得税时，可以自主作出选择，即就当年前三季度所产生的研发费用，去享受加计扣除这一优惠政策。

于10月份预缴申报期时，未选择去享受研发费用加计扣除优惠政策的情况，能够在次年汇算清缴期间进行统一享受。

六、研发费用归集范围

1.人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金，还有基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费，以及住房公积金，另外还有外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用

研发活动径直耗损的材料，燃料以及动力方面的费用，用于中间试验的模具，产品试制的工艺装备开发还有制造费用，不构成固定资产的样品，样机以及一般测试手段购置费用，试制产品之际的检验费用，用于研发活动的仪器，设备运行维护，调整，检验，维修等费用，以及借助经营租赁方式租进的用于研发活动的仪器，设备租赁费用。

3.折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销

供研发之用的软件，有专利权。还有非专利技术，其中涵盖许可证、专有技术、设计以及计算方法等，这些所产生的摊销费用。

5.新产品费用

专门针对新产品的设计所产生的费用，着眼于新工艺规程而制定的费用，关于新药研制过程当中的临床进行试验所需的费用，涉及勘探开发技术在现场予以试验时所须要的费用。

6.其他相关费用

和研发活动直接关联的别的费用，像包含技术图书资料费，资料翻译费，专家咨询费，高新科技研发保险费，研发成果的检索费用，分析费用，评议费用，论证费用，鉴定费用，评审费用，评估费用，验收费用，知识产权的申请费用云政通财税，咨询联系：13888596642,13888824552江小姐。，注册费用，代理费用，差旅费，会议费等等。

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